Nowe przepisy o VAT w wyjaśnieniach organów podatkowych

Obowiązujące od niedawna przepisy dotyczące białej listy podatników VAT oraz split payment w praktyce powodują wiele niejasności. Są już pierwsze wyjaśnienia dyrektora KIS.

Problem podatnika

Wnioskodawca miał wątpliwość, czy dokonanie „pozytywnego sprawdzenia” na tzw. białej liście rachunku bankowego, na jaki ma być dokonana zapłata, zachowa swą ważność, mimo dokonanej (już po przedmiotowym sprawdzeniu i zleceniu przelewu, ale jeszcze w ciągu tej samej doby) aktualizacji bazy, w wyniku której rachunek zostanie usunięty z białej listy? Zapytano też, czy „pozytywne sprawdzenie” na białej liście rachunku bankowego, na jaki ma być zrealizowana zapłata, dokonane na dzień zlecenia przelewu zachowuje swą ważność (dla zleconej płatności) również wtedy, gdy termin zapłaty jest odległy.

Przypomnijmy bowiem, że:

• biała lista (dalej także jako „wykaz”) jest dostępna on-line,
• jest ona aktualizowana raz na dobę.

Powstaje jednak praktyczny problem, czy jeśli w momencie zlecania przelewu podatnik dokona weryfikacji rachunku bankowego w wykazie i weryfikacja  da wynik pozytywny,  w ciągu tej samej doby wykaz zostanie zaktualizowany, w wyniku czego rachunek bankowy zostanie usunięty z bazy, to czy w takiej sytuacji podatnik zachowa prawo do zaliczenia danego wydatku w ciężar kosztów podatkowych.

Wyjaśnienie dyrektora KIS

Organ interpretacyjny wyjaśnił, że dla weryfikacji, czy rachunek kontrahenta znajduje się w wykazie, decydujący będzie dzień zlecenia przelewu bankowi (bądź SKOK), a nie dzień obciążenia rachunku nabywcy bądź uznania rachunku sprzedawcy. Przedsiębiorca nie poniesie więc konsekwencji w postaci usunięcia zapłaconej kwoty z kosztów w związku z tym, że rachunek jego kontrahenta został wykreślony z wykazu po uprzedniej pozytywnej weryfikacji, po której zlecił bankowi dokonanie przelewu na ten rachunek. Przedsiębiorca nie poniesie również konsekwencji, w sytuacji, gdy kontrahent poda w zgłoszeniu identyfikacyjnym albo aktualizacyjnym nieaktualny lub błędny rachunek, który zostanie uwidoczniony w wykazie.

Owo „pozytywne sprawdzenie” rachunku bankowego w wykazie  zachowa swą ważność, mimo dokonanej aktualizacji bazy, w wyniku której rachunek zostanie usunięty z wykazu.

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 20 stycznia 2020 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.418.2019.2.MS

Split payment a specyficzna kompensata (netting)

Problem podatnika

Netting (określany też clearingiem) to bezgotówkowa forma rozliczeń między 2 lub więcej podmiotami gospodarczymi, gdzie zwykle podmiot nettingowy (clearingowy) działa jako pośrednik i przyjmuje na siebie rolę kupującego i sprzedającego w danej transakcji w celu zabezpieczenia zamówień między stronami. Praktyka taka stosowana jest zwłaszcza w obrocie międzynarodowym między podmiotami gospodarczymi, będącymi członkami zagranicznych grup kapitałowych. Czy art. 108a ust. 1d ustawy o VAT, wyłączający obowiązek MPP, ma zastosowanie do tej specyficznej formy potrącenia?

Wyjaśnienie dyrektora KIS

Zdaniem organu, w odniesieniu do potrącenia zawartego w art. 498 Kodeksu cywilnego (do tego przepisu odwołuje się zaś ustawa o VAT) mowa jest tylko o dwóch osobach – podmiotach będących jednocześnie względem siebie dłużnikiem i wierzycielem, co powoduje, że obecnie nie ma możliwości uznania kompensat wielostronnych (umownych) za dopełnienie obowiązków związanych z zapłatą w obligatoryjnym mechanizmie podzielonej płatności

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 17 stycznia 2020 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.626.2019.1.ICz

Sprawdź też w portalu FK:

• Uwaga! Będzie zmiana przepisów dotyczących białej listy podatników
• Poznaj najnowsze interpretacje dyrektora KIS dotyczące ostatnich zmian

Łukasz Matusiakiewicz
radca prawny specjalizujący się w prawie podatkowym